建設(shè)全國統(tǒng)一大市場，規(guī)范稅收政策，是今年乃至“十五五”時期財稅部門的重要任務(wù)之一。新年伊始，財稅部門調(diào)整稅收政策的動作頻頻：先是宣布自4月1日起取消光伏等產(chǎn)品出口退稅，分兩年取消電池產(chǎn)品出口退稅；隨后對多項支持房地產(chǎn)市場、支持社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策開展續(xù)期。

從近期動作看，本輪稅收政策的調(diào)整思路不僅是清退發(fā)展成熟行業(yè)的稅收支持，還注重通過優(yōu)化政策避免行業(yè)“內(nèi)卷式”競爭，同時繼續(xù)保持公共屬性強(qiáng)、保障民生相關(guān)的稅收優(yōu)惠力度。未來，稅收政策調(diào)整或?qū)⒏劢褂谕晟浦醒肱c地方財政關(guān)系，重塑地方政府行為邏輯，繼續(xù)保持對民生、科創(chuàng)等重點領(lǐng)域的支持力度。

清退“過時”優(yōu)惠

助推公平競爭

廢止風(fēng)力發(fā)電、核電等行業(yè)增值稅“即征即退”政策；新能源汽車車輛購置稅由全額免征調(diào)整為減半征收；恢復(fù)征收債券利息收入增值稅；取消光伏等產(chǎn)品出口退稅……去年下半年以來，財稅部門在優(yōu)化調(diào)整稅收政策過程中，更加頻繁清退稅收優(yōu)惠政策。

“本輪稅收優(yōu)惠政策調(diào)整，主要清理一些臨時性的、影響稅制公平且已經(jīng)實現(xiàn)稅收優(yōu)惠目標(biāo)的政策?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉表示，近期被取消的多數(shù)稅收優(yōu)惠政策制定時間較早，已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段。

以國債、地方政府債券、金融債券等利息收入免征增值稅政策為例，該政策最早可追溯至2016年“營改增”時期，初衷是提高投資者認(rèn)購積極性。如今，我國債券市場已顯著壯大，政府債券認(rèn)購踴躍，各類資金競相涌入，免稅政策的目標(biāo)基本達(dá)成。

今年年初，財稅部門宣布取消光伏等產(chǎn)品出口退稅。對于調(diào)整原因，財政部綜合司司長李先忠近日在國新辦發(fā)布會上表示，此舉“有利于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，綜合整治‘內(nèi)卷式’競爭?！?/span>

取消光伏等產(chǎn)品出口退稅，或反映出本輪規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的另一方向：著眼于建設(shè)公平競爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場，有必要退出部分行業(yè)的稅收優(yōu)惠，助力遏制“內(nèi)卷式”競爭。

“同質(zhì)化競爭比較突出、階段性產(chǎn)能壓力較大、容易出現(xiàn)低價競爭和‘越卷越虧’的產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)，在未來更可能出現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策收緊或退出。”中國人民大學(xué)行為實驗財稅研究中心研究員沙義金表示，良性市場競爭秩序的形成不僅依賴監(jiān)管部門執(zhí)法，更依賴科學(xué)的財稅制度從源頭上減少扭曲性競爭激勵。

公共屬性強(qiáng)的優(yōu)惠政策

更易保留

開年以來，財稅部門在稅收優(yōu)惠政策調(diào)整中，續(xù)期動作明顯多于清退，繼續(xù)加大對房地產(chǎn)市場、社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域的稅收支持力度。

目前，房地產(chǎn)市場企穩(wěn)回升態(tài)勢仍有待鞏固。在房地產(chǎn)市場研究機(jī)構(gòu)看來，居民換購住房個人所得稅政策等續(xù)期，既彰顯了房地產(chǎn)支持政策的穩(wěn)定性與連續(xù)性，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，也有助于降低居民購房交易成本。

養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)的一攬子稅費優(yōu)惠政策，長期被視為該領(lǐng)域的政策“大禮包”。中央財經(jīng)大學(xué)教授溫來成曾撰文指出，此類稅收政策有助于降低養(yǎng)老機(jī)構(gòu)運營成本和服務(wù)定價，還能減輕從業(yè)者稅負(fù)，進(jìn)而提高服務(wù)質(zhì)量。

“本輪政策調(diào)整中保留或延續(xù)的稅收優(yōu)惠政策往往具備國家戰(zhàn)略導(dǎo)向，以精準(zhǔn)保障民生為目標(biāo)?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長孫鯤鵬表示，居民換購住房個人所得稅政策和社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策延續(xù)的目標(biāo)都是保障社會民生與公平，持續(xù)保留的先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計抵減和研發(fā)費用加計扣除政策目標(biāo)是支持國家戰(zhàn)略與創(chuàng)新驅(qū)動。

值得注意的是，財稅部門在本輪政策清理中也并非“一刀切”式取消優(yōu)惠，而是根據(jù)行業(yè)類型、產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)及行業(yè)發(fā)展成熟度實施差別化施策，并設(shè)定明確的退坡時限與退出安排。例如，去年在廢止陸上風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠政策的同時，宣布延續(xù)海上風(fēng)電產(chǎn)品退稅優(yōu)惠的差異化支持。

在沙義金看來，能夠被保留或延續(xù)的稅收優(yōu)惠政策，往往具有較強(qiáng)的正外部性或公共屬性，其服務(wù)目標(biāo)與國家重大戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展方向高度一致。同時，政策的支持對象與適用范圍較為清晰，執(zhí)行中更易核驗和監(jiān)管，便于在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一口徑、有效落地。

規(guī)范稅收政策

需從央地關(guān)系破題

財稅部門規(guī)范稅收政策的相關(guān)舉措，或?qū)⒁l(fā)中央與地方財政收入的結(jié)構(gòu)性變化，長期還將重塑財政收入格局與地方政府的行為邏輯。

財政部副部長廖岷近日在國新辦發(fā)布會上明確表示，將深化稅制改革，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，健全地方稅體系，全面落實稅收法定原則，為全國統(tǒng)一大市場建設(shè)夯實制度基礎(chǔ)。

“地方保護(hù)的核心動因，在于地方政府對稅收、產(chǎn)業(yè)和要素資源的利益依賴?！鄙沉x金建議，破除地方保護(hù)應(yīng)從根源入手，完善中央與地方財政關(guān)系，以財稅激勵重塑地方政府行為邏輯。具體而言，可適度提高地方在增值稅等流轉(zhuǎn)稅中的分享比例，在一定程度上激勵地方政府從“保存量”向“促增量”和“優(yōu)環(huán)境”轉(zhuǎn)變。

孫鯤鵬認(rèn)為，未來國家戰(zhàn)略性重點領(lǐng)域仍需稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)支持，可進(jìn)一步加大對高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)及綠色低碳行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。從稅種結(jié)構(gòu)看，對重點領(lǐng)域的支持應(yīng)以所得稅為主、間接稅為輔；間接稅優(yōu)惠政策則應(yīng)錨定特定民生領(lǐng)域。

此外，孫鯤鵬提醒，為建設(shè)全國統(tǒng)一大市場，還需著力清理地方通過不當(dāng)稅收返還形成的政策洼地，堅決杜絕“開票經(jīng)濟(jì)”和由此引發(fā)的不當(dāng)競爭。

（來源：證券時報 作者：賀覺淵 郭博昊）