A股上市公司2024年年報(bào)披露季結(jié)束，A股上市公司年報(bào)質(zhì)量受到外界關(guān)注。

Wind數(shù)據(jù)顯示，截至目前，5403家上市公司對(duì)外披露2024年年報(bào)，5212家上市公司年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，占比約96.5%。此外，20家上市公司年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，99家被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，72家被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

業(yè)內(nèi)人士表示，A股上市公司2024年年報(bào)整體質(zhì)量較為穩(wěn)健。5403家上市公司中，有5212家年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，占比約96.5%，顯示出大部分上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合規(guī)范，財(cái)務(wù)信息具有較高的可信度。部分公司被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告，反映出這些公司在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)或內(nèi)部控制等方面存在問(wèn)題。被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告后，上市公司需要積極作為，按照相關(guān)要求進(jìn)行整改，防止下一年度再被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告。

筆者梳理發(fā)現(xiàn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性、無(wú)法判斷立案調(diào)查結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度、審計(jì)范圍受到限制、內(nèi)部控制存在重大缺陷，是審計(jì)機(jī)構(gòu)出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告的主要原因。

ST公司“非標(biāo)”占比大

進(jìn)一步統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，2024年年報(bào)被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告的191家上市公司中，101家是被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示的*ST、ST類公司。

而年報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的20家上市公司中，全部為被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的*ST公司。

一些公司在披露年報(bào)、審計(jì)報(bào)告后，股票被*ST。以*ST美谷為例，公司4月29日披露的關(guān)于公司股票實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示和其他風(fēng)險(xiǎn)警示暨停牌的公告顯示，公司股票自2025年4月30日開(kāi)市起被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示和其他風(fēng)險(xiǎn)警示，公司股票簡(jiǎn)稱由“ST美谷”變更為“*ST美谷”。被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的原因是，上市公司出現(xiàn)“最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值”的情形，對(duì)其股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)*ST美谷2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。截至2024年12月31日，公司部分銀行借款已逾期，且面臨大額外部擔(dān)保責(zé)任及多起訴訟風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司部分銀行賬戶及部分子公司股權(quán)被凍結(jié)，流動(dòng)負(fù)債超出流動(dòng)資產(chǎn)約9.59億元，歸屬于母公司股東權(quán)益約為-1.38億元。2024年12月3日，湖北省襄陽(yáng)市中級(jí)人民法院以公司未能清償?shù)狡趥鶆?wù)且明顯缺乏清償能力但具有一定的重整價(jià)值為由，裁定對(duì)公司進(jìn)行預(yù)重整。2024年12月5日，襄陽(yáng)中院指定公司清算組為預(yù)重整臨時(shí)管理人。上述事項(xiàng)或情況，連同財(cái)務(wù)報(bào)表附注所示的其他事項(xiàng)，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的重大不確定性。

多家公司連續(xù)遭“非標(biāo)”警示

一些公司引發(fā)“非標(biāo)”審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)在報(bào)告期內(nèi)未能消除，導(dǎo)致公司年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)連續(xù)出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告。

以ST起步為例，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。公司審計(jì)報(bào)告顯示，相關(guān)事項(xiàng)在2024年沒(méi)有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，導(dǎo)致上年度保留意見(jiàn)的情形并未消除，仍然無(wú)法對(duì)保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這些事項(xiàng)對(duì)公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，因此，對(duì)公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)提到，主要是應(yīng)收賬款信用減值事項(xiàng)導(dǎo)致。截至2024年12月31日，ST起步單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款約為1.22億元，壞賬準(zhǔn)備余額約為1.01億元；按賬齡組合計(jì)提預(yù)期信用損失的應(yīng)收賬款約為4.17億元，壞賬準(zhǔn)備余額約為2億元。由于公司未對(duì)上述應(yīng)收債權(quán)計(jì)提信用減值事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)囊罁?jù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法評(píng)估其計(jì)提信用減值的合理性和準(zhǔn)確性，也沒(méi)有獲得上述應(yīng)收款項(xiàng)可回收的充分證據(jù)。

另以未名醫(yī)藥為例，公司2024年年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告提到，主要和原控股股東抵債資產(chǎn)價(jià)值確定有關(guān)。2019年12月，未名集團(tuán)以其所持有的四項(xiàng)藥品技術(shù)及吉林未名公司100%的股權(quán)抵償未名集團(tuán)占用的資金及利息，該抵債事項(xiàng)已經(jīng)在2019年度進(jìn)行了賬務(wù)處理，2019年至2023年年審會(huì)計(jì)師對(duì)該抵債資產(chǎn)的價(jià)值確定對(duì)未名醫(yī)藥公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表均發(fā)表了保留意見(jiàn)。

上市公司應(yīng)積極調(diào)整

知名經(jīng)濟(jì)學(xué)者、工信部信息通信經(jīng)濟(jì)專家委員會(huì)委員盤和林對(duì)筆者表示，從審計(jì)報(bào)告結(jié)論看，大多數(shù)上市公司在年報(bào)質(zhì)量上是過(guò)關(guān)的，“非標(biāo)”只是少數(shù)上市公司的問(wèn)題，并非主流。上市公司年報(bào)被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某些財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容上和上市公司之間存在分歧。對(duì)“非標(biāo)”審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)問(wèn)題，審計(jì)人員通常先會(huì)和上市公司管理層進(jìn)行溝通，先要求管理層調(diào)整，只有管理層不予調(diào)整、不予理會(huì)或者實(shí)在無(wú)法調(diào)整的時(shí)候，才會(huì)被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告。被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告后，上市公司需要積極作為，按照相關(guān)要求進(jìn)行整改，防止下一年度再被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告。

中國(guó)企業(yè)資本聯(lián)盟副理事長(zhǎng)柏文喜對(duì)筆者表示，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存疑、立案調(diào)查影響大、審計(jì)范圍受限、內(nèi)部控制缺陷，是上市公司年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告的主要原因。部分公司因連續(xù)虧損、資金鏈緊張等問(wèn)題，被審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。部分公司存在內(nèi)部控制缺陷或拒絕提供必要資料，導(dǎo)致審計(jì)范圍受限。此外，一些公司因涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查，審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法判斷調(diào)查結(jié)果對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。

柏文喜認(rèn)為，上市公司應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管要求，及時(shí)披露“非標(biāo)”審計(jì)意見(jiàn)的具體內(nèi)容及原因，并制定詳細(xì)的整改措施。對(duì)于涉及財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，上市公司應(yīng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)保持密切溝通，了解審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)注點(diǎn)和要求，積極配合審計(jì)工作。對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的問(wèn)題，公司應(yīng)提供充分的解釋和證據(jù)，爭(zhēng)取審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。通過(guò)以上措施，上市公司可以在被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告后有效應(yīng)對(duì)，并通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理、優(yōu)化內(nèi)部控制和合規(guī)經(jīng)營(yíng)，降低未來(lái)被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。（來(lái)源：中證網(wǎng)）