2023年財報審計時間臨近，部分上市公司忙著更換年度審計機構(gòu)。

據(jù)不完全統(tǒng)計，10月以來，已有上百家A股上市公司發(fā)布“換所”公告，其中不乏部分退市風(fēng)險類公司。上市公司“換所”原因主要包括自身發(fā)展及審計工作需要、滿足監(jiān)管輪換規(guī)定、審計團隊換所、與前任會計師事務(wù)所存在分歧等。

通常來說，上市公司正常更換審計機構(gòu)，有利于保持審計的獨立性。但從變更審計機構(gòu)動機上來看，一些ST公司為了達(dá)到保殼目的，換所背后可能藏有“貓膩”。

多家ST公司公告“換所”

今年10月以來，已有不少退市風(fēng)險類公司公告變更會計師事務(wù)所，隨后也引起監(jiān)管層關(guān)注。

*ST圍海近日公告稱，綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展及審計工作需求等情況，公司擬聘任中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為2023年度財務(wù)報告審計機構(gòu)與內(nèi)部控制審計機構(gòu)，原聘請的會計師事務(wù)所為中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

值得一提的是，正是因為中興華所對公司2022年度財務(wù)報告出具無法表示意見，公司股票被實施退市風(fēng)險警示。若2023年度公司財務(wù)報告仍被出具“非標(biāo)”審計意見，公司股票將觸及終止上市情形。

對此，深交所火速下發(fā)了關(guān)注函，要求公司結(jié)合具體業(yè)務(wù)發(fā)展、審計工作需求和會計師事務(wù)所人員安排及工作計劃等情況，說明公司更換審計機構(gòu)的具體原因，并說明中興華所不再擔(dān)任公司2023年審計機構(gòu)的事項與公司2022年財務(wù)報告被出具無法表示意見的事項是否存在關(guān)聯(lián)，公司與中興華所前期溝通是否存在爭議。

據(jù)悉，中興華所對*ST圍海2022年度財務(wù)報告出具無法表示意見，涉及事項與公司子公司上海千年城市規(guī)劃工程設(shè)計股份有限公司相關(guān)：一是上海千年2020年之前未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)項目成本，可能導(dǎo)致以前年度成本和凈資產(chǎn)確認(rèn)不恰當(dāng)。同時，對賬期間提供的資料與以前年度審計時上海千年管理層向會計師提供的資料出現(xiàn)重大不一致，且無合理解釋。二是年審機構(gòu)未能對上海千年報告期成本的真實性、完整性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。三是年審機構(gòu)無法就公司對上海千年商譽減值準(zhǔn)備金額及剩余股權(quán)對應(yīng)的其他非流動資產(chǎn)減值金額的合理性進行判斷。

無獨有偶，*ST目藥、*ST太安等公司近日也曾發(fā)布變換會計師事務(wù)所公告。*ST目藥公告稱，綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況和審計工作需求，公司擬聘尤尼泰振青會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2023年度會計師事務(wù)所，原聘任的會計師事務(wù)所為中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

*ST太安的公告顯示，鑒于中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）已連續(xù)多年為公司提供審計服務(wù)，綜合考慮公司自身發(fā)展情況及審計工作需要，公司擬變更會計師事務(wù)所，聘請四川華信（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2023年度財務(wù)審計機構(gòu)。

據(jù)悉，*ST太安也是因為公司2022年度財務(wù)報告被中興華所出具了無法表示意見的審計報告，公司股票被深交所實施退市風(fēng)險警示。若2023年度財務(wù)報告仍被出具“非標(biāo)”審計意見，公司股票將觸及終止上市情形。

“審計意見類型”推動退市常態(tài)化

近年來，會計師事務(wù)所對上市公司財報的審計意見，成為構(gòu)建常態(tài)化退市機制的主要力量之一。

2020年底，史上最嚴(yán)“退市新規(guī)”出爐，增加了退市風(fēng)險警示公司被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的審計報告將觸發(fā)退市的情形，同時審計意見和其他財務(wù)指標(biāo)交叉適用，審計意見的作用更加重要?！皩徲嬕庖婎愋汀庇纱顺蔀橛|發(fā)企業(yè)退市的重要指標(biāo)。

證監(jiān)會今年9月發(fā)布的《2022年度證券審計市場分析報告》顯示，2023年44家退市公司中，21家公司因觸及財務(wù)類退市指標(biāo)退市。其中17家因被出具非無保留審計意見而退市，審計意見退市的公司占比為81%，較上年的72.5%進一步提升，另有18家公司因被出具無法表示意見被實施*ST，體現(xiàn)出相關(guān)會計師事務(wù)所能夠發(fā)揮資本市場“看門人”作用，獨立客觀公正發(fā)表審計意見，助力退市公司應(yīng)退盡退，維護資本市場秩序。

不過，《報告》也提到了一些證券市場審計執(zhí)業(yè)問題，包括未充分識別應(yīng)對收入相關(guān)舞弊風(fēng)險、未充分應(yīng)對利用資產(chǎn)減值等會計估計操縱利潤相關(guān)舞弊風(fēng)險、未充分應(yīng)對低估負(fù)債及成本費用的舞弊風(fēng)險等。

證監(jiān)會表示，相關(guān)問題反映出部分證券所（從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所）疏于質(zhì)量管理，部分注冊會計師未能保持獨立性和職業(yè)懷疑態(tài)度、專業(yè)勝任能力欠缺，未能有效識別和應(yīng)對財務(wù)舞弊等重大錯報風(fēng)險，審計意見不嚴(yán)謹(jǐn)。

證監(jiān)會將持續(xù)強化證券審計監(jiān)管，加大對財務(wù)舞弊的打擊力度，從嚴(yán)查處會計師事務(wù)所違法違規(guī)行為，同時加強與行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會的專業(yè)聯(lián)系和監(jiān)管協(xié)作，切實督促證券所勤勉盡責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

（來源：證券時報網(wǎng)）